تتمتع تركيا بواحدة من نسب ضرائب الشركات الأكثر تنافسية بين الدول الأعضاء في منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (OECD). وتتضمن تشريعات ضرائب الشركات التركية أحكامًا واضحة وموضوعية ومنسقة بشكل ملحوظ والتي تلتزم بالمعايير الدولية. يمكن تصنيف تشريعات الضرائب التركية ضمن ثلاثة عناوين رئيسية:
1. ضرائب الدخل
تشتمل تشريعات الضرائب التركية على اثنتين من ضرائب الدخل الرئيسيتين، واللتين يُطلق عليهما ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركة.
1.1. ضريبة الدخل الشخصي
يخضع دخل الأشخاص الحقيقيين لضريبة الدخل الشخصي. ويتم تعريف الدخل بأنه صافي مبلغ جميع الإيرادات والعائدات التي يحققها أحد الأفراد في خلال سنة تقويمية واحدة. وقد يتألف دخل الفرد من واحد أو أكثر من عناصر الدخل التالية:
الأرباح الزراعية
الأرباح من الأنشطة التجارية
المرتبات والأجور
الدخل الناتج عن خدمات شخصية مستقلة
الدخل الناتج عن ممتلكات وحقوق غير منقولة (الدخل من الإيجار)
الدخل الناتج عن ممتلكات منقولة (الدخل الناتج عن استثمار في رأس المال)
أنواع أخرى من الدخل والإيرادات
إن معيار ضريبة الدخل التركية تصاعدي، وهو ما يعني أن معدلات الضرائب تزداد مع نمو دخل الفرد. تتباين نسب ضريبة الدخل للفرد من 15% إلى 40%. وتنطبق نسب ضريبة الدخل للفرد لعام 2024 على النحو التالي:
شرائح ضريبة الدخل على التوظيف
الدخل الخاضع للضريبة (ليرة تركية) |
الضريبة على الحد الأدنى
(ليرة تركية) |
الضريبة على الزيادة
(%) |
|
الحد الأدنى |
الحد الأقصى |
| 0 | 110,000 | - | 15 |
110,001
| 230,000 | 16,500 | 20 |
230,001
| 870,000 | 40,500 | 27 |
870,001
| 3,000,000 | 213,300 | 35 |
3,000,001
| - | 958,800 | 40
|
لا تخضع الأجور، حتى الأجر الأدنى، إلى ضريبة الدخل ورسوم الدمغة. ينطبق هذا أيضًا على الوجبات اليومية ومخصصات الانتقال، والتي تم تحديدها بمبلغ 110 ليرة تركية و 56 ليرة تركية، على الترتيب، لعام 2023.
شرائح ضريبة الدخل لغير التوظيف
الدخل الخاضع للضريبة (ليرة تركية) |
الضريبة على الحد الأدنى
(ليرة تركية) |
الضريبة على الزيادة
(%) |
|
الحد الأدنى |
الحد الأقصى |
| 0 | 110,000 | - | 15 |
110,001
| 230,000 | 16,500 | 20 |
230,001
| 580,000 | 40,500 | 27 |
580,001
| 3,000,000 | 135,900 | 35 |
3,000,001
| - | 982,000 | 40
|
مثال:
بافتراض أن أحد الأفراد لديه دخل توظيف سنوي خاضع للضريبة يبلغ 300000 ليرة تركية، فإن مبالغ الضرائب التالية ستكون مستحقة الدفع:
|
الحد الأدنى
(ليرة تركية) |
الحد الأقصى
(ليرة تركية) |
معدل الضريبة (%) |
الاحتساب |
مبلغ الضريبة
(ليرة تركية) |
| 0 | 110,000 | 15 | 110,000 * 0.15 | 16,500.00 |
110,001
| 230,000 | 20 | (230,000 - 110,001) * 0.20 | 24,000.00 |
230,001
| 300,000 | 27 | (300,000 - 230,001) * 0.27 | 18,900.00 |
إجمالي مبلغ الضرائب
| 59,400.00 |
| الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى للأجور* | 35,305.13
|
|
مبلغ الضرائب مستحق الدفع |
24,094.89
|
* في عام 2024، الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى السنوي للأجور هو 35,305.13، وينطبق على كل دخل التوظيف.
1.2. ضرائب دخل الشركات (CIT)
عندما تكون عناصر الدخل المحددة في قانون ضريبة الدخل مستمدة من الشركات، فإن فرض الضرائب ينطبق على الكيانات القانونية لهذه الشركات. يتم تعريف دافعي ضرائب الشركات في القانون على النحو التالي:
الشركات ذات رأس المال
الجمعيات التعاونية
المشروعات الاقتصادية العامة
المشروعات الاقتصادية المملوكة من قبل جمعيات ومؤسسات
المشاريع المشتركة
تم تحديد معدل ضريبة الشركات في تركيا على الدخل العام للأعمال بنسبة 25%. ومع ذلك، فإن معدل الضريبة هو 30% بالنسبة للبنوك والمؤسسات المالية مثل مؤسسات الدفع الإلكتروني والنقود، ومؤسسات الصرف الأجنبي المرخصة، وشركات إدارة الأصول، ومؤسسات سوق رأس المال، وشركات التأمين وإعادة التأمين، وشركات التقاعد. بالإضافة إلى ذلك، سيستفيد المصدرون من معدل ضريبة الشركات المخفض بنسبة 5% على دخل صادراتهم.
2. الضرائب على النفقات
2.1. ضريبة القيمة المضافة (VAT)
نسب ضريبة القيمة المضافة المطبقة بصورة عامة هي 1% و10% و20%. إنَّ السلع والخدمات التجارية والصناعية والزراعية والمتخصصة المستقلة، والسلع والخدمات المستوردة إلى البلاد، وإجراءات تقديم السلع والخدمات الناتجة عن أنشطة أخرى، تخضع جميعها لضريبة القيمة المضافة.
2.2. ضريبة الاستهلاك الخاص (SCT)
تخضع أربع مجموعات منتجات رئيسية لضريبة الاستهلاك الخاص بمعدلات ضريبية مختلفة:
- المنتجات البترولية، والغاز الطبيعي، وزيوت التشحيم، والمذيبات، ومشتقات المذيبات
- السيارات وغيرها من المركبات، الدراجات النارية، الطائرات، الهيلوكوبتر، اليخوت
- التبغ ومنتجات التبغ، المشروبات الكحولية
- المنتجات الفاخرة
وبخلاف ضريبة القيمة المضافة، التي يتم تطبيقها على كل خدمة أو سلعة مقدمة، يتم فرض ضريبة الاستهلاك الخاص مرة واحدة فقط.
2.3. ضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية
تظل المعاملات التي تتم مع المصارف وشركات التأمين معفية من ضريبة القيمة المضافة ولكنها تخضع لضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية. وتُفرض هذه الضريبة على الدخل المكتسب بواسطة البنوك، مثل فوائد القروض. على الرغم من أن المعدل العام هو 10%، فإن بعض المعاملات بعينها، مثل القروض الاستهلاكية، تخضع للضريبة بمعدل 15% اعتبارًا من يوليو 2023. علاوة على ذلك، يتم فرض ضريبة على الفوائد الناتجة عن الودائع بين البنوك بمعدل أقل يبلغ 1%. تم فرض ضريبة بنسبة 0.2% على مبيعات العملات الأجنبية.
2.4. رسوم الدمغة
تنطبق رسوم الدمغة على مجموعة واسعة من المستندات، بما في ذلك العقود، والأوراق مستحقة الدفع، والمساهمات في رأس المال، وخطابات الاعتماد، وخطابات الضمان، والكشوف المالية، وجداول الأجور. يتم فرض رسوم الدمغة كنسبة مئوية لقيمة المستند بنسب تتراوح من 0.189% إلى 0.948% أو يتم تحصيلها في صورة سعر ثابت (سعر محدد مسبقًا) لبعض المستندات.
3. الضرائب على الثروة
هناك ثلاثة أنواع من الضرائب على الثروة:
- ضريبة الممتلكات
- ضريبة المركبة الآلية
-
ضريبة الميراث والهبات
تُفرض ضريبة الممتلكات على المباني، والشقق، والأراضي المملوكة في تركيا بمعدل 0.1% إلى 0.6%، بينما تُفرض المساهمة في الحفاظ على الممتلكات الثقافية غير المنقولة بمعدل 10% من هذه الضريبة على الممتلكات. يتم تحصيل ضرائب المركبات الآلية كل عام بمبالغ ثابتة تتباين وفقًا لعمر وسعة محرك المركبات. في هذه الأثناء، يتم فرض ضرائب الميراث والهبات بنسبة تتراوح من 1% إلى 30%.
